财务造假识别框架是什么,财务框架是什么意思

  新闻资讯     |      2023-07-01 20:24

请问如何从会计报表判断企业是否做假

首先通过分析会计报表项目间的基本平衡关系来辨别会计报表的真伪,如果会计报表不满足下列平衡关系,则可以判断该会计报表编制存在错误。

财务人员也可以根据下列公式检查自行编制的会计报表是否正确。

基本平衡关系如下:1、资产负债表:资产=负债+所有者权益2、资产负债表中“未分配利润”期末余额=利润分配表中“未分配利润”3、资产负债表中“未分配利润”期末余额=期初余额+/
-当年损益及调整事项4、利润及利润分配表:利润=收入-费用5、利润及利润分配表中“未分配利润”=资产负债表中“未分配利润”期末余额(注:新利润表无利润分配项目,需根据所有者权益变动表进行勾稽)6、现金流量附表中“净利润”=利润表中“净利润”7、现金流量主表中“经营活动产生的现金流量净额”=现金流量附表中“经营活动产生的现金流量净额”8、现金流量主表中“现金及现金等价物净增加额”=现金流量附表中“现金及现金等价物净增加额;
9、会计账面余额中“本年初余额”=“上年末余额”(二)对报表进行分析性复核加以判断通过对报表进行分析性复核, 判断会计报表是否符合逻辑,为如果存在逻辑矛盾,则存在重大的虚假嫌疑,可以根据此线索进行追查,以判断真假。

1、根据资产负债表中短期投资、长期投资,复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。

如关注是否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益,或投资收益大大超过投资项目的本金等异常情况。

2、根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额,复核、匡算利润表中“管理费用——折旧费”的合理性。

3、投资人可以将资产负债表中累计折旧项目期末与期初的差额,与固定资产平均原始价值比较,匡算固定资产综合折旧率,与企业往年以及行业平均水平比较,复核折旧费用计提的总体合理性。

4、根据资产负债表中短期借款、长期借款平均余额以及借款利息率,复核、匡算利润表中“财务费用”(其主要构成为借款利息)的合理性。

5、如果流转税占收入的比例在不同期间变化幅度较大,或与同行业之间存在较大差异,则该企业收入或流转税可能不真实。

6、如公司主营业务税金及附加占主营业务收入的比重突然下降,或者显著低于同业水平,则公司虚增收入或者偷漏税款的风险较大。

7、如果账面税率(利润表中“所得税”与“利润总额”之比)显著小于法定税率,则说明大部分税前会计利润在税法中不能确认为应税所得,这种显著差异无疑折射出公司存有虚假利润或偷逃税款之风险。

8、一般企业不存在现金等价物,其现金流量表中“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致。

关注资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额,与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系是否合理,如果差额较大则存在重大嫌疑。

9、资产负债表中“应收账款”或“应付账款”的增加(减少),一般对应现金流量附表中经营活动现金流入量或流出量的减少(增加)。

应注意关注资产负债表中“应收账款”或“应付账款”项目的变动(期末与期初差额),与现金流量附表中经营活动现金流量变动的连动关系是否合理。

10、资产负债表中“存货项目”增加或减少,一般对应现金流量附表中经营活动现金流出量的增加或减少。

11、根据资产负债表中长期投资、固定资产、在建工程等长期资产项目的增减变动金额,复核现金流量附表中投资活动现金流量的合理性。

12、财务比率分析财务比率分析是指将财务比率作纵向以及横向的比较,以期发现重大的或异常的波动来判断会计信息是否可靠。

如将本期的财务比率与前期、计划、同行业的其他企业、行业平均水平进行比较等。

财务比率的评判标准通常有经验标准、历史标准、行业标准等。

经验标准是在财务比率分析中经常采用的一种标准,它的形成依据大量实践经验的检验。

如流动比率为2∶1,速动比率为1∶1等(笔者注:由于环境的变化,近年来在实际工作中对企业偿债能力经验值的修正:流动比率,150%以上为优良型、100%-150%为普通型、100%以下为不良型;
速动比率,75%以上为优良型、50%-75%为普通型、50%以下为不良型)。

再如,当流动负债对有形净资产的比率超过80%时,企业就会出现经营困难;
存货对净营运资本的比率不应超过80%等,都是经验标准。

还有,资产负债率<70%(证监会规定,上市公司不得直接或间接为资产负债率超过70%的被担保对象提供债务担保)、净资产收益率≥6%(上市公司配股及增发条件规定,公司最近三年的平均净资产收益率≥6%)、总资产报酬率[(利润总额+利息支出)/
平均资产总额]≥资金综合使用成本等。

历史标准是以企业过去某一时间的实际业绩为标准。

将企业本期财务比率与历史标准比较,可以发现相关会计报表项目重大的或异常的波动。

如果财务报表可以造假,那我们看财务报表的意义在哪里?

财务报表可以造假,但不代表所有的财务报表都是假的。

上市公司在发布财报前要经过第三方的审计。

审计机构会专业、全面的验证财报的真实性,并给出评级,分别是:无保留意见、保留意见、反对意见、无法出具意见。

其中无保留意见说明财报的编制符合会计准则,没有重大错误,客观公正,是没有问题的,可以放心的用财报中的数据做分析。

保留意见说明财报中有一些错误,但不是很多。

这种时候审计师会在审计报告中列举出存在错误的地方,使用财报的人可以据此留意相关的数据,不要做出错误的判断。

反对意见和无法出具意见都是对财报的极大否定。

可以认为财报作假。

企业公布的财报中,其中年报事必须审计的,期间报告不要求审计,但是也有企业会审计。

看财报时通常审计报告是写在最前面的章节。

使用财报的人可以通过审计评级轻松判断该财报是否作假。

对上市公司的管理层来说,最讨厌的就是你们这些不配合演出的投资人了。

一、简单点,说话的方式简单点,递进的情绪请省略,你又不是个演员,别设计那些情节 这是所有资本市场的投资人最原始,是基本的需求和呼声,大家多么希望上市公司少一点套路,多一点真诚,少讲一点故事,别设计那些有的没的情节。

懒是人的天性,每个投资人都希望全世界的资讯都归纳总结好排着队等待我的审阅,更恨不得有人可以简单地告诉他结论买哪支股票可以躺着赚钱。

财务报表的诞生何尝不是为了迎合大家的这个需求,企业日常的经营管理过程中,每天产生的信息和数据太多了,需要有一种书面的语言简练地总结表达出来,让投资人可以了解企业的生产经营情况,这种语言就是财务会计,写出来的作品就叫财务报表。

然而,一个完美的有效市场是不存在的。

是的,我们在做出某一个投资决策之前,都要从各种手段搜集信息来辅助我们进行决策,投资与赌博的区别正在于此。

而财务报表则是获取这些信息的一个比较便捷实惠的渠道而已,还有其他很多辅助的渠道。

但是需要指出的是,财务报表上的信息都是高度凝练的,不管是人为还是非人为的因素,就像压缩一个视频一样,这个过程中肯定会存在很多的信息失真,而财报的阅读者就需要通过自己的经验和判断能力努力还原出企业经营的真实情况。

目前资本市场这种标准化的信息传递方式是相对来说高效和公平的,暂时也没有更好的替代方案。

也就是说,看财务报表只是投资分析的起点,而非终点。

没办法,虽然大家都希望说话的方式简单点,但是事实却是资本市场就是双方在斗智斗勇,于是讲的故事越来越复杂,越来越难懂,毕竟这样才好骗钱。

财报是用来证伪的,财报本身也是用来证伪的。

从小到大,我们的教育注重“证实”能力——各种证明题、实验题等——而不看重“证伪”能力,但是市场不是考题,它是复杂多变的。

要在市场,特别是资本市场里遨游,不需要我们像在学校里那样把某个答案证明出来,只需要排除危险的坑洞,框定一个相对安全的范围,并在其中凭借经验和其它消息做出选择,剩下的——只能交给运气了。

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虽然在这个范围内仍有很多可能性,但是失误概率已小了许多。

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做任何事情都要讲究一个成本效益原则,看财务报表就是一种平衡了成本与效益的模式。